Zum Jahresende stellt sich bei vielen Anlegern automatisch das Thema Steuern ein. Zu Recht, denn brutto ist bei Kapitalerträgen leider oft nicht gleich netto. Und in diesem Zusammenhang sind oft Termine von Bedeutung. In einem wichtigen Fall trifft dies aber nicht zu: Die Jahressteuerbescheinigung. Wie bekomme ich sie in 2024? Beantragen oder ist anfordern nötig?
Die Ausstellung einer Jahressteuerbescheinigung muss im Gegensatz zur Verlustbescheinigung bei Banken nicht extra beantragt werden. 
Bis zum Jahr 2009 wurde den Bankkunden automatisch eine Steuerbescheinigung zugesandt. Mit Einführung der Abgeltungssteuer, die das gesamte Prozedere vereinfacht, wurde der automatische postalische Versand eingestellt. Inzwischen führen Banken über Kapitalerträge Verlusttöpfe. Die Bank Steuerbescheinigung führt alle steuerpflichtigen Erträge eines privaten Anlegers und die möglicherweise darauf schon gezahlten Steuern inklusive der Steueridentifikationsnummer auf. Die Banken sind nach § 45a Absatz 2 und 3 EStG gesetzlich dazu verpflichtet, ihren Kunden kostenlos eine Jahressteuerbescheinigung auszustellen. Es gibt keinen Bezug zur Lohnsteuerbescheinigung.
Unter dem Begriff Steuerbescheinigung werden die folgenden eigenständigen Bescheinigungen von den Banken erstellt
- Steuerbescheinigung für Kirchensteuerveranlagung
- Verlustbescheinigung Aktien und Sonstige
- Jahressteuerbescheinigung
- Erträgnisaufstellung
Für Steuerpflichtige macht die Steuerbescheinigung fiskalisch nur Sinn, wenn es zweifelhaft ist, ob ein Anleger den Grenzsteuersatz von 25 Prozent überschreitet, oder wenn der Sparer-Pauschbetrag nicht ausgeschöpft wurde.
Nur wenn dies nicht der Fall ist, besteht die Möglichkeit, über die Jahressteuerbescheinigung die über den persönlichen Steuersatz hinausgehende Steuerdifferenz zur Abgeltungssteuer zurückzuerhalten. In diesem Fall muss bei der Einkommensteuer die Günstigerprüfung jedoch beim Finanzamt gesondert beantragt, bzw. in Elster, Anlage KAP angekreuzt werden. Die Bescheinigung muss von den Kunden nicht explizit bei der Bank angefordert werden.
Inhaltsverzeichnis
2024 aktuell
Jahresende 2024: Anders als bei der Bescheinigung über Verluste brauchen Sparer oder Anleger im Dezember 2024 keine Jahressteuerbescheinigung bei ihrer Bank oder dem Broker beantragen, sie wird automatisch erstellt. Üblicherweise wird die Bescheinigung bis zum Frühjahr 2025 in die Post-Box eingestellt.
In 2024 wird bei einigen Anlegern, die bis zum Jahresende 2023 thesaurierende Fonds im Depot hatten, die Vorabpauschale automatisch abgeführt. Der Betrag wird in der Jahressteuerbescheinigung 2023 ausgewiesen. Die Vorabpauschale wird nach dem Basiszins berechnet. Informationen gibt es auf Basiszinssatz 2024.
Übersicht Jahressteuerbescheinigung einzelner Banken
Die Banken unterscheiden sich wann und wie die Steuerbescheinigungen dem Kunden zugeführt werden. Üblicherweise versenden die Institute die Bescheinigungen über die Kapitalerträge etc. Ende des ersten Quartals des Folgejahres. Dies bedeutet, die Jahresteuerbescheinigung 2022 sollte jeder Kunde Ende März 2023 erhalten haben. Die BaFin pocht inzwischen auf die Zustellung bis spätestenz 30. Juni des Folgejahres
Viele Institute hatten aber Probleme die Erklärung für 2021 und 2022 im Folgejahr fristgerecht zu erstellen. Insbesondere bei der comdirect und der Commerzbang gab (gibt?) es deutliche Verzögerungen.
Comdirect
Der Broker erstellt üblicherweise die Jahressteuerbescheinigung bis Ende des 1. Quartals des Folgejahres und stellt das Dokument in die elektronische Postbox ein. Kunden werden über die Zustellung zusätzlich via E-Mail darüber informiert.
Abb. 1: Comdirect Mitteilung zur Jahressteuererklärung. Quelle: comdirect.de
In 2022 hatten die Commerzbank und die comdirect erhebliche Probleme die Jahressteuererklärung für 2021 für einen bestimmten Kundenkreis zu erstellen. Die Medien haben darüber ausführlich berichtet. Einige Kunden der comdirect erhielten ihre Jahressteuerbescheinigung erst im Oktober 2022. Selbst im März 2023 warten noch laut Community und Angaben des Handelsblatt Kunden der Commerzbank und der Comdirect auf ihre Jahressteuerbescheinigung von 2021.
Üblicherweise wird die Bescheinigung bis 31. März des Folgejahres versendet (Abbildung 1).
Kunden, die bei der Commerzbank im Online-Banking eingeloggt im März 2023 in der Suche „Jahressteuerbescheinigung“ eingeben werden mehrere Texte angeboten, u. a.:
„Wo finde ich meine Steuerbescheinigung?
Sie erhalten Ihre Steuerbescheinigung postalisch von der Commerzbank AG. Der Versand der Jahressteuerbescheinigung und Erträgnisaufstellungen erfolgt in der Regel mit Beginn des ersten Quartals des Folgejahres. Verzögerungen bei dem Versand der Unterlagen sind nicht auszuschließen.
Voraussetzung:
Kapitalertragsteuereinbehalt liegt über 10,00 EUR.
Anrechenbare, noch nicht angerechnete Quellensteuer ab 10,00 EUR.“
Consorsbank
Die Jahressteuerbescheinigung 2022 wird laut Angaben der Bank bis Ende März 2023 in das OnlineArchiv eingestellt. Kunden, die neben der Consorsbank auch noch eine Kontoverbindung bei der DAB BNP Paribas haben, erhalten die Steuerbescheinigung erst im April 2023.
Deutsche Bank
Auch die Deutsche Bank erstellt für alle relevanten Kunden eine Jahressteuerbescheinigung. Diese wird Kunden automatisch, also ohne eine Beantragung, üblicherweise im Postfach (Onlinebanking) zur Verfügung gestellt. Im Verlustfall kann ein Ersatz beantragt werden. Dazu im Online-Banking unter „Steuern“ „Ersatzsteuerbescheinigung bestellen“. Aktuell liegen laut Recherche keine Fälle über eine verspätete Zustellung der Steuerbescheinigung 2022 vor.
ING
Die ING stellt die Jahressteuerbescheinigung wie die meisten anderen Banken ihren Kunden in die Postbox. Voraussetzung sind entsprechende Umsätze und die aktive Nutzung der Postbox. Kunden, die die Postbox nicht nutzen können sich gegen Entgelt die ING Steuerbescheinigung 2022 per Post zusenden lassen. Laut Angaben der Bank sollten Kunden mit einem Direkt-Depot bis zum 24.03.2023 erhalten.
Postbank
Die Jahressteuerbescheinigung der Postbank 2022 erhalten Kunden ab Juni 2023 übermittelt werden. Der Grund liegt in einem Umzug der Informationstechnik, die die Abrechnungen erstellt. Dies gilt für Kunden, die mindestens 5 Euro Kapitalertragssteuer in 2022 gezahlt haben.
Die Steuerbescheinigung für 2023 muss wie üblich bis zum 15. Dezember 2023 beantragt werden.
Sparkassen
Die Sparkassen unterscheiden sich ja in einigen Dingen von den Kreditinstituten wie die Deutsche Bank etc. Aber bei der Ausweisung der Kapitalerträge gilt auch für Sie: die Jahressteuerbescheinigung steht dem Kunden kostenlos zu. Die Sparkassen wie die SSKM – Sparkasse München, oder die Sparkasse Hannover geben die (Erst-)Steuererklärung zwar kostenlos, die (Ersatz-) Steuerbescheinigung dagegen nur gegen Entgelt ab. Die Bescheinigung kann online beantragt werden (Beispiel) und wird in das Postfach eingestellt.
gettex
Der Handelsplatz gettex stellt keine Jahressteuerbescheinigung aus, da das Unternehmen kein Broker ist, sondern eben ein Handelsplatz. Verluste oder Gewinne mit Kryptowährungen (gemeint sind hier die digitalen Währungen im Original, keine Zertifikate) werden in der Steuerbescheinigung nicht ausgewiesen, da es sich um private Veräußerungsgeschäfte handelt. Nutzen Sei unseren Bitcoin Kurs Umrechner für Konversionen.
Jahressteuerbescheinigung beim Finanzamt einreichen: Erklärung in Anlage KAP
Die Bank stellt Ihnen ins Postfach: „Die Jahressteuerbescheinigung 2022 wird Ihnen voraussichtlich im Frühjahr 2023 in die PostBox eingestellt. Diese Ausfertigung ist für die Erstellung Ihrer Einkommensteuererklärung ausreichend.“
Im Grunde gibt es drei Ursachen, weshalb ein Anleger eine Steuerbescheinigung benötigt. Als Erstes ist der Umstand zu nennen, dass die Kapitalerträge den Freistellungsauftrag übersteigen. Nächster Punkt ist der Umstand, dass seitens der Bank eine im abgelaufenen Kalenderjahr ausgewiesene Erträgnisgutschrift einen Quellensteuerabzug beinhaltet. Der dritte Punkt ist die Verwahrung ausländischer, thesaurierender Investmentfonds. Die Steuerbescheinigung wird nicht mehr automatisch versendet, sondern muss von den Bankkunden explizit abgefordert werden.
Die Steuerbescheinigung muss von deutschen Banken und Finanzdienstleistern ausgestellt werden, wenn diese im Zusammenhang mit Zins- oder Dividendenzahlungen bereits Zinsabschlags- oder Kapitalertragssteuern abgeführt haben. Die Bescheinigung dient im Rahmen der Steuererklärung zur Ergänzung der Anlage KAP. Beim Finanzamt muss seit 2016 nicht mehr die Jahressteuerbescheinigung im Original eingereicht werden, eine Kopie reicht aus.
Steuerbescheinigungen können vom Kontoinhaber auch rückwirkend für vergangene Jahre bei der Bank beantragt werden. Die Ausstellung erfolgt generell sowohl für ein Einzelkonto wie auch für ein Gemeinschaftskonto.
Änderungen
Die Finanzverwaltung aktualisiert laufend die Steuergesetzgebung. Davon sind auch Kapitalerträge und deren Ausweisung durch inländische Stellen betroffen. Welche Änderungen bei der Jahressteuerbescheinigung gibt es 2023, 2024 und 2025?
2025
Für Kapitalerträge, die Ab dem 1. Januar 2025 erzielt werden, gelten beondere Anforderungen bei der elektronischen Übermittlung an die Finanzverwaltung: Laut den § 45b – § 45c EStG müssen dem Bundeszentralamt für Steuern die kapitalabführenden Stellen dem Bundeszentralamt für Steuern weitergehende Informationen bezüglich Steueridentifikationsnummer sowie den Bruttobetrag des erzielten Kapitalertrags sowie die Wertpapierkennnummer (WKN).
§ 45bEStG (Auszug)
Einkommensteuergesetz (EStG)
§ 45b Angaben zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer
(1) Die die Kapitalerträge auszahlende Stelle weist jeder nach Maßgabe des § 45a Absatz 2 zu erteilenden Bescheinigung und jedem nach § 45b Absatz 5 zu übermittelnden Datensatz eine nach amtlichem Muster zu erstellende Ordnungsnummer zu.
(2) Bei Kapitalerträgen im Sinne des § 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1a und 2 Satz 4 ist die Bescheinigung nach § 45a Absatz 2 um folgende Angaben zu ergänzen:
§ 45c EStG(Auszug)
Einkommensteuergesetz (EStG)
§ 45c Zusammengefasste Mitteilung zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer
(1) 1Die die Kapitalerträge auszahlende Stelle hat dem Bundeszentralamt für Steuern bis zum 31. Juli des auf den Zufluss der Kapitalerträge folgenden Kalenderjahres folgende Daten zu übermitteln:
1. die Summe der in einem Kalenderjahr je Wertpapiergattung und Zahlungstag durch die die Kapitalerträge auszahlende Stelle berücksichtigten Bruttoerträge im Sinne des § 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1a und 2 Satz 4;
2. den Betrag der auf diese Kapitalerträge einbehaltenen und abgeführten Kapitalertragsteuer und den Betrag der einbehaltenen und abgeführten Zuschlagsteuern;
3. die für diese Kapitalerträge nach § 45a Absatz 2 bescheinigte oder gemäß § 45a Absatz 2a angegebene Kapitalertragsteuer und Zuschlagsteuern; sind die Kapitalerträge nach Maßgabe des § 43a Absatz 3 Satz 2 mit negativen Kapitalerträgen auszugleichen, sind der Betrag der einbehaltenen und auf die Kapitalerträge entfallenden Kapitalertragsteuer vor Durchführung des Verlustausgleiches und vor Berücksichtigung des Sparer-Pauschbetrages sowie der Betrag der darauf entfallenden Zuschlagsteuern zu übermitteln;
4. die diesen Kapitalerträgen zugrunde liegende Stückzahl der Wertpapiere und
5. die Bezeichnung und die Internationale Wertpapierkennnummer der Wertpapiergattung.
Form und der Muster der Finanzverwaltung
Die genaue Form der Steuerbescheinigung können Kreditinstitute nicht frei wählen. Auch nicht ob sie eine erstellen wollen oder nicht. Das Bundesfinanzministerium hat den Kapitalertragssteuer abzuführenden Stellen genaue Vorgaben gemacht.
Wer ist verpflichtet eine Steuerbescheinigung zu erstellen?
Wer ist zuständig und wie ist der Ablauf? Das Bundesfinanzministerium erläutert im Schreiben vom 23.05.2022:
„Für Kapitalerträge, die nach § 43 Absatz 1 EStG dem Steuerabzug unterliegen, haben der Schuldner der Kapitalerträge, die die Kapitalerträge auszahlende Stelle oder die zur Abführung der Steuer verpflichtete Stelle dem Gläubiger der Kapitalerträge auf Verlangen eine Steuerbescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster auszustellen, die die nach § 32d EStG erforderlichen Angaben enthält; die Verpflichtung besteht unabhängig von der Vornahme eines Steuerabzugs.“
Solche Stellen sind inländische auszahlende Stelle (Kreditinstitute und z. B. Finanzdienstleistungsinstitute).
Amtliche Mustervordrucke
Darin wird den verpflichteten Stellen auch vorgeschrieben, dass zur Ausführung die amtlich vorgeschriebenen Muster verwendet werden. Im folgenden sind die Mustervordrucke für die Jahressteuerbescheinigung als Download verlinkt (Quelle: bundesfinanzministerium.de)
BaFin Anweisung auf fristgerechte Ausstellung der Jahressteuerbescheinigung
Wie oben beschrieben hatten einige Banken 2022 und 2023 Probleme mit der zeitnahen Ausstellung der JStB für die Kunden. Die BaFin hat die Commerzbank (und damit auch der Comdirect) eine zügige Bearbeitung angemahnt. Die Commerzbank muss Kunden, die nach dem 2. November 2023 die Jahressteuerbescheinigung für 2022 verlangen, diese innerhalb von 20 Bankarbeitstagen aushändigen.
Für zukünftige Steuerbescheinigungen hat die BaFin dem Institut eine Bearbeitungsfrist bis spätestens 30. Juni des darauffolgenden Jahres auferlegt. Es ist davon auszugehen, dass diese Bearbeitungsfrist für die gesamte Banken-Branchen gilt.
News
2024 Der überwiegende Teil der Banken hat die Steuerbescheinigung 2023 bereits im 1. Quartal 2024 den Kunden in die Postbox eingestellt bzw. postalisch versendet. Dies trifft z. B. für die Commerzbank, comdirect, Consorsbank, FordMoney, ING, Renault Bank direkt, 1822 direkt, Santander etc. zu.
Literatur
23. Mai 2022 Bundesfinanzministerium: Ausstellung von Steuerbescheinigungen für Kapitalerträge nach § 45a Absatz 2 und 3
EStG, GZ IV C 1 – S 2401/19/10001 :006 DOK 2022/0538617. Text.
Rhodius O., Lofing J. 2022: Das Steuerreporting von Banken gegenüber Kunden und Finanzbehörden. In: Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen. Springer Gabler, Wiesbaden. Link.